В прошлых номерах наша газета уже уделяла внимание проблемам низкой собираемости налогов и повышения использования налогового потенциала Дагестана. Для того чтобы выяснить позицию власти по этим вопросам, мы обратились за разъяснениями к руководителю Управления Министерства по налогам и сборам РФ по РД Н. М. Апаеву. Сегодня мы публикуем наиболее интересные места из полученного нами письма. К сожалению, Н.М. Апаев не захотел встретиться с корреспондентом «ЧК» лично и прислал готовые ответы на вопросы интервью. Многие из них, увы, не отражают суть рассматриваемых проблем. Часто вместо ответа мы видим просто выдержку из действующего законодательства. Мы постарались сохранить стилистику ответа налоговых органов, чтобы читатели смогли сами ощутить отношение дагестанских налоговиков к газете и ее читателям.
— На прошлой сессии Народного Собрания РД заместитель министра финансов РД Н. Чичварин в своем докладе «О ходе выполнения бюджета 2003 года» сообщил, что в этом году практически сорван план пополнения доходной части бюджета. В чем причина недобора налогов?
— Создание экономической мощи государства и улучшение благосостояния его народа невозможны без успешной работы налоговой службы. Усилиями налоговых инспекций, за 11 месяцев 2003 года во все уровни бюджетной системы, включая единый социальный налог, поступило 7,3 млрд рублей, в том числе в федеральный бюджет — 1,6 млрд. рублей, в республиканский бюджет РД — 1,4 млрд рублей, в местные бюджеты районов и городов республики — 1,5 млрд рублей. Все вместе взятое на 0,9 млрд рублей, или на 14,8%, больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
Вместе с тем, на исполнение бюджетных назначений по налогам и платежам в республиканский бюджет РД отрицательно повлиял ряд причин и факторов, а именно: с 1 января 2003 года акциз на нефтепродукты должен был уплачиваться лицами-получателями нефтепродуктов. Однако, несовершенство законодательной базы, в частности несовершенство главы 22 Налогового кодекса РФ, позволило собственникам нефтепродуктов не отпускать горюче-смазочные материалы без акцизов, практически исключая поступления налога в бюджет республики. Этот фактор не был учтен при составлении проекта доходов республиканского бюджета РД на 2003 год, тем самым заложенные в бюджет текущего года 508,7 млн рублей акцизов на ГСМ были обречены на невыполнение. И до тех пор, пока не решится вопрос с поправками в законодательстве по этому вопросу, строить оптимистические прогнозы по поводу их поступления в бюджет не приходится.
Кроме того, в составе собственных доходов республиканского бюджета РД были запланированы 221,1 млн рублей налога на прибыль по предприятиям-инвесторам, которые также оказались невозможными ко взысканию, так как согласно действующему законодательству они не являются плательщиками налога на прибыль. В план сбора налога на прибыль в республиканский бюджет РД были включены 83,6 млн рублей от Управления Северо-Кавказской железной дороги по расчетам за Махачкалинское отделение без учета того, что задолженность данного плательщика реструктуризирована, а по результатам деятельности за текущий год начисления отсутствуют.
Нельзя не отметить, что несоответствие ст.2 и ст.9 Закона РД «О республиканском бюджете РД на 2003 год» (в частности распределения налога на прибыль между уровнями бюджетной системы) налоговому законодательству привело к неправильному распределению в течение всего года поступающих сумм налога на прибыль между республиканским бюджетом РД и местными бюджетами, в связи с чем часть налога на прибыль, причитающаяся республиканскому бюджету РД, поступила на счета городских и районных бюджетов.
По транспортному налогу план на текущий год установлен в сумме 134,1 млн рублей, причем без учета льгот, предусмотренных Законом РД от 02.12.2002 года «О транспортном налоге», на основе данных ГИБДД Министерства внутренних дел РД о наличии зарегистрированного автотранспорта, которые имеют значительные расхождения с данными ГИБДД по районам и городам РД. Кроме того, окончательный срок уплаты транспортного налога по расчетам за 2003 год наступает 1 февраля 2004 года, в то время, как налоговые инспекции лишены права направлять в судебные органы материалы для принудительного взыскания начисленных сумм.
Прогноз Управления МНС поступлений акцизов на алкогольную продукцию на 2003 год — 174 млн рублей. Несмотря на наши расчеты, сумма налога в проект республиканского бюджета РД была внесена и затем утверждена в объеме 204,1 млн рублей, что больше на 30 млн рублей. Кроме того, на поступление акцизов отрицательно повлияли: предоставление Государственному Унитарному Предприятию (ГУП) «Дербентский завод игристых вин» отсрочки по уплате акцизов на сумму 16 млн рублей; замена федеральных и региональных специальных марок старого образца на новые,что повлияло на снижение покупательного спроса на алкогольную продукцию; превышение объемов ввозимой алкогольной продукции крепостью выше 25% на акцизные склады оптовых организаций из-за пределов РД над объемами приобретаемой алкогольной продукции с акцизных складов предприятий-производителей республики; снижение объемов производства этилового спирта из пищевого сырья; отсутствие поставок спирта за пределы республики; несвоевременное выделение квот на производство водки предприятиям, производящим ликеро-водочную продукцию, и отсутствие поставок им спирта.
На последней сессии Народного Собрания РД было принято решение об уменьшении доходной части республиканского бюджета на 633 млн рублей. В настоящее время принимаются все меры для обеспечения выполнения установленных на этот год бюджетных назначений по налогам и сборам в консолидированный бюджет РД.
— Каковы основные источники пополнения бюджета республики?
— В последние годы основным источником формирования доходов консолидированного бюджета РД является налог на доходы физических лиц, который составляет 40,3% в общем объеме налогов и платежей, а в составе собственных доходов бюджетов отдельных районов он составляет от 52 до 68 процентов. Вторую позицию (27,3%) занимает налог на прибыль, акцизы на алкогольную продукцию составляют 7,3% , налог на имущество юридических лиц — 4,9% и земельный налог — 4,1%.
— Какие резервные источники имеются?
— Основными резервными источниками увеличения налоговых поступлений являются: расширение производственных мощностей и обновление производственных фондов; привлечение инвесторов в малые и большие предприятия, устранение существующих бюрократических и административных препятствий; предоставление государственных гарантий для привлечения на внутреннем рынке кредитных ресурсов в целях финансирования и поддержки малого бизнеса; привлечение к уплате единого налога на вмененный доход индивидуальных предпринимателей, занимающихся предпринимательской деятельностью в сферах, где налоговый контроль затруднен; обязательное проведение полной инвентаризации органами БТИ домовладений граждан и другого недвижимого имущества и установление реальной рыночной стоимости указанных объектов, а также земельных фондов, числящихся за физическими лицами.
— Многие дагестанские олигархи научились вывозить капиталы как за пределы республики, так и за пределы страны. Как УМНС контролирует этот процесс? Назовите несколько примеров, где и в каких оффшорных зонах зарегистрированы дагестанцы?
— Управление МНС России по РД тесно сотрудничает с правоохранительными органами республики и с Государственным таможенным комитетом. Заключено Соглашение о взаимодействии и обмене информацией.
Создана база данных, сформированная из сведений, полученных как из внутренних, так и из внешних источников. В частности, в базе данных по каждому плательщику содержится: информация об объемах потребленной электроэнергии, иных материальных ресурсов; информация ГТК России об объемах экспортируемой и импортируемой продукции; информация о наличии имущества и транспортных средств; сведения о перевозках ввозимых и вывозимых товаров с налоговых постов от органов ГИБДД, МВД России, транспортных организаций; информация банков о движении средств, открытых (закрытых) счетах налогоплательщиков.
Наличие подобной информации и ее использование при проведении мероприятий налогового контроля (выездные налоговые проверки, перепроверки) значительно повышает результативность проверок. Думаю, что весь этот комплекс совместных мероприятий с правоохранительными органами республики и ГТК России перекрывают все лазейки, позволяющие вывозить капиталы за пределы страны.
— Ежегодно фискальные органы жалуются, что население неохотно оплачивает налог на имущество и землю. Почему не собирают эти налоги с владельцев особняков?
— В соответствии со ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. с последующими изменениями и дополнениями, ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Инвентаризационная стоимость определяется органами технической инвентаризации (БТИ).
Только на основании инвентаризационной стоимости, определенной органами технической инвентаризации, налоговые инспекции на местах исчисляют и предъявляют к уплате налог на имущество физических лиц. Конечно, имеются факты, когда домовладения переоформляются и регистрируются на имя граждан (отца, матери, пенсионеров, инвалидов), имеющих по закону право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц, согласно действующему законодательству.
Надо отметить, что суммы налога на землю и имущество, предъявляемые к уплате, ежегодно увеличиваются. В случаях отказа от уплаты данных налогов материалы на владельцев строений и земельных участков передаются для взыскания в судебные органы в соответствии с действующим законодательством.
— Каковы источники пополнения доходной части бюджета в сельской местности?
— Основными источниками пополнения бюджета в сельской местности являются земельный и подоходный налоги с физических лиц. Что касается земельного налога с юридических лиц — годовое задание на 2003 год составляет 301, млн рублей. Поступило в бюджет по состоянию на 01.12.2003г. 140,6 млн рублей, или 46,6%.
При этом следует отметить, что последний срок уплаты земельного налога с юридических лиц, предусмотренный законодательством, наступает 1 января 2004 года, и, следовательно, поступление земельного налога и причины образования недоимки следует анализировать по истечении 2003 года.
Вместе с тем основной причиной образования недоимки за предыдущие налоговые периоды была неплатежеспособность предприятий и организаций, а именно: а) государственные предприятия и организации, имея огромные территории земель, не в состоянии платить земельный налог; б) сельскохозяйственные предприятия, за которыми закреплены большие территории земель, также из-за финансовых проблем являются крупными недоимщиками.
— В 2005 году вступит в силу закон о местном самоуправлении. Как и какие налоги будет собирать муниципалитет района, города?
— Налоговым Кодексом, статьей 15 предусмотрены местные налоги и сборы. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
Кроме того, к собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе.
К указанным доходам относятся: часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту РФ; часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ; часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ; часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ; часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ.
Размеры минимальных долей федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта РФ.
— Какие новшества в предстоящей декларационной кампании, и есть ли в ней смысл?
— Существенных изменений в декларационной кампании в 2004 году не ожидается, лишь незначительные изменения будут внесены в саму форму подаваемой декларации.
— В каждом федеральном округе существуют межрегиональные инспекции МНС России. Каковы их перспективы и не заменят ли они краевые и республиканские?
— Основными задачами межрегиональных окружных инспекций является доведение информации об исполнении бюджета и о нарушениях налогового законодательства до представителей президента в округах. Кроме того, межрегиональные инспекции осуществляют контроль за региональными управлениями министерства. Заместители министра, курирующие округа, анализируют эффективность деятельности органов МНС на территории округов.
Комментарий «ЧК»Суть столь пространных измышлений налоговых органов хорошо отражает первая фраза статьи: без налоговиков и ни туды и ни сюды. Будто и нет стран, где налоги платят добровольно и правильно, где налоговые преступления — явление редкое.
— Почему собрали мало налогов?
— Плохо планировали доходы бюджета!
— Почему плохо планировали?
— Потому что законодательство несовершенно. А сами мы белые и пушистые.
Мы видим, что крупные предприятия по тем или иным причинам становятся неуязвимыми для налоговых органов: получают отсрочки, лоббируют свои интересы во власти, на них просто закрывают глаза.
Колоссальный налоговый потенциал, скрытый в обложении налогом земли и имущества юридических лиц, практически не реализуется под лозунгом: у богатых нет денег, чтобы платить налоги.
В реформе нуждается не только налоговая система, налоговое законодательство и налоговые органы. Нужно изменить взгляды государства на взаимоотношения с налогоплательщиком. Пока в их основе лежит несправедливость, когда одни могут не платить налоги и спать спокойно, а другие исправно платить — и все-равно мучиться от беспокойства за будущее своего дела, толка не будет. ]§[
- 4 просмотра